Regresar

DECRETO RETORNO DE CAPITALES

Estimados Clientes y Amigos,

El Presidente de la Republica tuvo a bien firmar un nuevo Decreto donde se otorga un Beneficio Fiscal a los Contribuyentes (Personas Físicas y Personas Morales) que retornen al país aquellas inversiones directas e indirectas que hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2016.

El Beneficio consistirá en el pago único del 8%, sin deducción alguna, del monto total de los recursos que se retornen al país.

Los Contribuyentes que opten por aplicar este beneficio, podrán acreditar, contra el ISR que les corresponda pagar (8 %) derivado del retorno de capital, el ISR que hayan pagado en el extranjero en los términos del artículo 5 de la Ley del ISR por los ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas que hayan mantenido con anterioridad al primero de enero de 2017. El monto del impuesto acreditable en ningún caso deberá exceder la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 8 % al monto total de los recursos que se retornen al país en términos de este Decreto.

Para tener derecho a este beneficio se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  • Ser Contribuyente residente en territorio nacional o residente en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional;
  • Que los recursos hayan permanecido en el extranjero con anterioridad al primero de enero de 2017;
  • Que los recursos retornen al país a más tardar el 30 de junio de 2017;
  • Que los recursos permanezcan invertidos en el país por lo menos durante dos años;
  • Pagar este impuesto del 8 % dentro de los siguientes 15 días contados a partir de la fecha en que se retornaron al país los recursos, es decir, a la fecha en que se depositen en una institución de crédito o casa de bolsa del país (el tipo de cambio del día en que se depositen estos recursos);

Se considerará que los Contribuyentes Personas Morales invierten recursos en el país, cuando dichos recursos se destinen a los siguientes fines:

  • Adquisición de bienes de activo fijo que sean deducibles para efectos del ISR y que sean utilizados por los propios contribuyentes para la realización de sus actividades en el país;
  • Adquisición de terrenos y construcciones ubicados en territorio nacional y que sean utilizados por los contribuyentes para la realización de sus actividades en el país;
  • Para Investigación y Desarrollo de tecnología, siempre que sean destinadas directa y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente y sean dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción que representen un avance científico o tecnológico;
  • Al pago de pasivos que hayan contraído con partes independientes con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto, siempre y cuando se paguen dichos pasivos en las instituciones de crédito o casas de bolsa que forman parte del sistema financiero mexicano. También se considerará dentro de este supuesto al pago de contribuciones o aprovechamiento, así como el pago de sueldos y salarios derivados de la prestación de un servicio personal subordinado en territorio nacional;
  • En la realización de inversiones en territorio nacional a través de instituciones de crédito o en casas de bolsa, que formen parte del sistema financiero mexicano.

Se considerará que los Contribuyentes Personas Físicas invierten recursos en el país, cuando dichos recursos se destinen a los siguientes fines:

  • Adquisición de bienes de activo fijo que sean deducibles para efectos del ISR y que sean utilizados por los propios contribuyentes para la realización de sus actividades en el país;
  • Adquisición de terrenos y construcciones ubicados en territorio nacional y que sean utilizados por los contribuyentes para la realización de sus actividades en el país;
  • Para Investigación y Desarrollo de tecnología, siempre que sean destinadas directa y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente y sean dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción que representen un avance científico o tecnológico.
  • En la realización de inversiones en territorio nacional a través de instituciones de crédito o en casas de bolsa, que formen parte del sistema financiero mexicano, en instrumentos financieros emitidos por residentes en el país o en acciones emitidas por personas morales residentes en México.

Los contribuyentes que se acojan a este beneficio deberán demostrar que los recursos de que se traten se recibieron del extranjero y que el pago del impuesto respectivo se efectuó en términos de este Decreto, así como conservar los comprobantes respectivos durante 5 años.

Los contribuyentes Personas Morales deberán calcular la Utilidad Fiscal que corresponda a los recursos repatriados de conformidad con la Ley del ISR. La utilidad Fiscal determinada deberá considerarse para determinar la renta gravable que sirva de base para la determinación de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

El impuesto que se pague de conformidad con este Decreto se entenderá cubierto por el ejercicio en que se realice el pago y por lo ejercicios anteriores.

La aplicación de los beneficios establecidos en el presente Decreto no dará lugar a devolución, acreditamiento o compensación alguna.

Atentamente
Lic. Ely Cohen Stevan